Для НДФЛ, удержанного с 23 декабря по 31 декабря, установлен особый срок
подачи уведомления и уплаты налога в бюджет – не позднее последнего рабочего дня года.
Таким образом, если заработная плата работникам выплачена 28 декабря 2024 года
(последний рабочий день), то необходимо в тот же день удержать и перечислить налог в
бюджет.
В свою очередь, срок уплаты страховых взносов с зарплаты, выплаченной в декабре,
- не позднее 28 января 2025 года. Однако многие налоговые агенты (работодатели)
уплачивают их досрочно – в декабре. В этом случае, чтобы обязанность считалась
исполненной, важно отразить страховые взносы в уведомлении об исчисленных суммах
НДФЛ, которое представляется по сроку 28 декабря 2024 года.
В уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ, удержанных с 23 по 31 декабря 2024
года, и страховых взносов, досрочно уплаченных в декабре, указываются следующие коды
отчетного периода:
34/03 - для страховых взносов;
34/13 - для НДФЛ, исчисленного за период с 23 по 31 декабря 2024 года.
На основании такого уведомления суммы с единого налогового платежа (ЕНП)
будут зачтены в счет уплаты НДФЛ и страховых взносов с декабрьской зарплаты.
Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 18.11.2024
No БС-4-11/13083@.
УФНС России по Архангельской области
и Ненецкому автономному округу